Toto tříleté pravidlo odkazuje na oddíl 2035 amerického daňového zákoníku. Stanoví, že aktiva, která byla darována převodem vlastnictví, nebo aktiva, u nichž se původní vlastník vzdal moci, se mají započítat do hrubé hodnoty majetku původního vlastníka, pokud k převodu došlo do tří let od jeho smrti.. Pokud nadaný majetek nesplňuje požadavky, přičte se hodnota majetku k hodnotě majetku v době smrti původního majitele, čímž se zvýší jeho hodnota a na něj se uloží daně z majetku.
Rozdělení tříletého pravidla
Pravidlo tří let brání jednotlivcům v předávání majetku svým potomkům nebo jiným stranám, jakmile hrozí smrt, aby se vyhnul dani z majetku. Pravidlo nezahrnuje veškerá aktiva darovaná nebo převedená za tyto tři roky a je zaměřena hlavně na pojistné smlouvy nebo aktiva, ve kterých si zesnulý ponechává podíl.
Daň z nemovitostí může být vysoká; proto mnoho rodin, které plánují své státy, vypracují úmyslné strategie plánování nemovitostí, které vyvažují šanci ponechat značná aktiva jejich příjemcům nebo dědicům a náklady na daň. Daň z nemovitostí pokrývá vše, co k datu úmrtí vlastní nebo má zájmy, mimo jiné včetně hotovosti a cenných papírů, nemovitostí, pojištění, trusů, anuit a obchodních zájmů.
Používá se reálná tržní hodnota těchto aktiv, která je odlišná (a často vyšší) než částka, kterou jednotlivě původně získal. Součet všech těchto položek se nazývá hrubý majetek. Po podání hrubého majetku jsou povoleny určité odpočty při dosažení zdanitelného majetku, včetně hypotéky a dalších dluhů, správních nákladů, kvalifikovaných charitativních organizací a majetku, který přechází na pozůstalé manželky. To vede k čisté částce panství a vypočítává se daň. Od roku 2018 vyžaduje služba Internal Revenue Service (IRS) pouze podání u nemovitostí s kombinovanými hrubými aktivy a dary podléhajícími zdanění přesahujícími 11 180 000 USD.
Strategie tříletého vládnutí a nadání
Existuje několik strategií nadání, které pomáhají snižovat hodnotu panství a vyhýbat se nejvyšší úrovni zdanění. Patří sem, aniž by na ně byly omezeny, nadávání živých trustů, k nimž dochází, když je člověk stále naživu. Při darování je důležité distribuovat majetek, který v budoucnu podstatně ocení, zejména pokud se jeho hodnota již nezvýšila. Tím se vyloučí její současná hodnota z pozůstalosti dárce a také se vyloučí budoucí zhodnocování z pozůstalosti.
