Co znamená nepříbuzný příjem z podnikání?
Nepříbuzný příjem z podnikání (UBTI) je příjem, který pravidelně vytváří subjekt osvobozený od daně prostřednictvím zdanitelných činností. Tento příjem nesouvisí s hlavní funkcí účetní jednotky, ale je nutný k vytvoření malé části příjmu.
Klíč s sebou
- Nepříbuzný příjem z podnikání (UBTI) je příjem pravidelně vytvářený subjektem osvobozeným od daně prostřednictvím zdanitelných činností.UBTI brání nebo omezuje subjekty osvobozené od daně v podnikání, které nesouvisí s jejich primárními účely. Většina forem pasivního příjmu, jako je jako dividendy, úrokové výnosy a kapitálové zisky z prodeje nebo výměny kapitálových aktiv se nepovažují za UBTI.
Pochopení nepřijatelných příjmů z podnikání (UBTI)
Kodex Internal Revenue Code (IRC), oddíl 501, přiznává status osvobozené od daně různým organizacím osvobozeným od daně a vzájemně prospěšným organizacím. může být předmětem daně, pokud vykonává nepřímou obchodní činnost a je z ní odvozen. Služba Internal Revenue Service (IRS) definuje příjem vytvořený z nesouvisejících obchodních činností jako příjem z obchodu nebo podnikání pravidelně provozovaného, který nesouvisí podstatně s účelem, který je základem osvobození organizace od daně.
Společnost UBTI byla zavedena v roce 1950, aby zajistila, že podniky osvobozené od daně spravedlivě konkurují společnostem povinným k dani v činnostech vytvářejících zisk. Většina forem pasivního příjmu, jako jsou dividendy, úrokové výnosy a kapitálové zisky z prodeje nebo výměny kapitálových aktiv, se nepovažuje za UBTI. Pokud investor vlastní individuální dohodu o odchodu do důchodu (IRA), která jednoduše investuje do tradičních akcií, podílové fondy a ETF se pravidla UBTI pravděpodobně nebudou uplatňovat. Pokud však fond vytvoří příjem, který splňuje podmínky UBTI, může být fond zdaněn. Například příjem z restauračního podniku, který plyne do IRA, se považuje za zdanitelný a podléhá dani UBTI.
Některé transakce, které lze považovat za nesouvisející obchodní činnost, zahrnují:
- Nákup a prodej významného počtu nemovitostí za rokRealizační operace v podnicích - jako jsou restaurace, obchody se smíšeným zbožím, hostince, čerpací stanice atd. -, které vytvářejí aktivní příjem a jsou provozovány prostřednictvím průchozí entity, jako je společnost s ručením omezeným (LLC) nebo hlavní společnost s ručením omezeným (MLP) Použití marže při nákupu akciíVýroba více soukromých půjček v daném roce
Příjem získaný z způsobilých zdanitelných činností podléhá odhadované dani až 37% z příjmů nad 12 750 USD (k 2019). Formulář 990-W, „Odhadovaná daň z nepřijatelných příjmů z podnikání pro organizace osvobozené od daně“ je pracovní list poskytnutý IRS k určení výše odhadovaných požadovaných daní. Organizace osvobozená od daně, která má hrubý příjem ve výši 1 000 USD nebo více od nesouvisejícího podniku, musí podat další daň u IRS prostřednictvím formuláře 990-T. Organizace musí zaplatit odhadovanou daň, pokud očekává, že její daň za rok bude 500 nebo více USD. Cvičení
