Hodnota

Co je to daň z přidané hodnoty (DPH)?

Daň z přidané hodnoty (DPH) je spotřební daň uvalená na produkt, kdykoli je přidána hodnota v každé fázi dodavatelského řetězce, od výroby po prodejní místo. Částka DPH, kterou uživatel platí, je z ceny produktu, snížená o veškeré náklady na materiály použité v produktu, které již byly zdaněny.

Přidaná hodnota

Více než 160 zemí po celém světě používá zdanění přidané hodnoty a nejčastěji se vyskytuje v Evropské unii. Není to však bez diskuse. Zastáncové říkají, že zvyšuje vládní příjmy, aniž by trestal úspěch nebo bohatství, jak to činí daně z příjmu, a je jednodušší a standardizovanější než tradiční daň z obratu, s méně problémy s dodržováním předpisů. Kritici tvrdí, že DPH je v zásadě regresivní daň, která způsobuje zvýšenou ekonomickou zátěž daňovým poplatníkům s nižšími příjmy a také zvyšuje byrokratickou zátěž pro podniky.

Klíč s sebou

• Daň z přidané hodnoty nebo DPH se přidává k produktu v každém bodě dodavatelského řetězce, kde je přidána hodnota. Zastánci DPH tvrdí, že zvyšují vládní příjmy bez trestání úspěchu nebo bohatství, zatímco kritici tvrdí, že DPH kladou zvýšenou ekonomiku tlak na daňové poplatníky s nižšími příjmy a byrokratické zatížení podniků. Ačkoli mnoho průmyslových zemí má zdanění přidané hodnoty, USA nejsou jedním z nich.

Zdanění přidané hodnoty je založeno spíše na spotřebě daňového poplatníka než na příjmu. Na rozdíl od progresivní daně z příjmu, která ukládá vyšší daně osobám s vyšší úrovní výdělku, se DPH vztahuje na každý nákup stejně.

Jak funguje DPH

DPH je vybírána z hrubé marže v každém bodě procesu výroby-distribuce-prodeje položky. Daň je vyměřována a vybírána v každé fázi, na rozdíl od daně z obratu, která je spotřebitelem vyměřována a placena až na samém konci dodavatelského řetězce.

Řekněme například, že Dulce je drahá cukroví vyráběná a prodávaná v zemi Alexia. Alexia má 10% daň z přidané hodnoty.

1. Výrobce Dulce nakupuje suroviny za 2, 00 $ plus DPH 0, 20 $ - splatné vládě Alexie - za celkovou cenu 2, 20 $. Výrobce poté prodá Dulce maloobchodníkovi za 5, 00 $ plus DPH 50 centů za celkem 5, 50 $. Výrobce však poskytuje Alexii, která je v tomto bodě celkovou DPH, pouze 30 centů, minus předchozí DPH účtovaná dodavatelem surovin. Všimněte si, že 30 centů se rovná 10% hrubé marže výrobce 3, 00 $. A konečně, maloobchodník prodává Dulce spotřebitelům za 10 USD plus DPH 1 $ za celkem 11 USD. Prodejce převede 50 centů na Alexii, což je v tomto bodě celková DPH ($ 1), minus předchozí 50% DPH účtovaná výrobcem. 50 centů také představuje 10% hrubé marže maloobchodníka na Dulce.

Mezinárodní záznam o DPH

Drtivá většina průmyslových zemí, které tvoří Organizaci pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), má systém DPH. Spojené státy zůstávají jedinou pozoruhodnou výjimkou.

Většina průmyslových zemí s DPH přijala své systémy v 80. letech. Výsledky byly smíšené, ale mezi zeměmi s DPH rozhodně není tendence mít malé rozpočtové schodky nebo nízký vládní dluh. Podle jedné studie Mezinárodního měnového fondu každý stát, který přešel na DPH, pociťuje zpočátku negativní dopad snížených daňových příjmů, a to navzdory svému většímu příjmu na cestě.

DPH získala negativní konotaci v některých částech světa, kde byla zavedena, dokonce politicky poškozuje její zastánce. Například na Filipínách byl senátor Rafael Recto, hlavní zastánce DPH v 90. letech, voličem volen, když se ucházel o znovuzvolení. Ale v letech, které následovaly po jeho zavedení, obyvatelstvo nakonec daň přijalo. Recto nakonec našel cestu zpět do Senátu, kde se stal zastáncem rozšířené DPH.

V roce 2009 a 2010 Francie a Německo skvěle zavedly obrovské snížení svých sazeb DPH - Francie o téměř 75%, z 19, 6% na 5, 5%.

Průmyslové země, které zavedly systém DPH, dosáhly smíšených výsledků, přičemž jedna studie uvádí, že každá země, která změnu zavedla, cítí počáteční negativní dopad snížených daňových příjmů.

DPH vs. daň z obratu

DPH a daně z obratu mohou získat stejnou částku příjmů; rozdíl spočívá v tom, v jakém okamžiku jsou peníze vyplaceny - a kým. Zde je příklad, který předpokládá (opět) DPH 10%:

• Farmář prodává pšenici pekaři za 30 centů. Pekař platí 33 centů; další 3 centy představují DPH, kterou zemědělec posílá vládě. Pekař používá pšenici k výrobě chleba a prodává bochník místnímu supermarketu za 70 centů. Supermarket platí 77 centů, včetně DPH 7 centů. Pekař posílá vládě 4 centy; další 3 centy byly placeny farmářem. Nakonec supermarket prodává bochník chleba zákazníkovi za 1 USD. Z 1, 10 USD zaplacených zákazníkem nebo základní ceny plus DPH supermarket pošle vládě 3 centy.

Stejně jako by to bylo u tradiční 10% daně z obratu, vláda dostává 10 centů za prodej 1 $. DPH se liší v tom, že se platí na různých zastávkách v dodavatelském řetězci; zemědělec platí 3 centy, pekař, 4 centy a supermarket, 3 centy.

DPH však nabízí výhody oproti vnitrostátní dani z obratu. Je mnohem snazší sledovat. Přesná daň vybíraná v každém výrobním kroku je známa; u daně z obratu je celá částka poskytnuta po prodeji, což ztěžuje přiřazení ke konkrétním výrobním fázím. Navíc, protože DPH zdaňuje pouze každou přidanou hodnotu - nikoli prodej samotného produktu - je zajištěno, že stejný produkt není zdaněn dvojím zdaněním.

Zvláštní úvahy

V USA se hodně debatovalo o nahrazení současného systému daně z příjmu federální DPH. Zastáncové tvrdí, že by to zvýšilo vládní příjmy, pomohlo financovat základní sociální služby a snížilo federální deficit. Nedávno byla DPH obhajována demokratickým prezidentským kandidátem Andrewem Yangem.

V roce 1992 provedl Kongresový rozpočtový úřad ekonomickou studii o zavedení DPH. V té době CBO došel k závěru, že DPH by do ročního příjmu přidala pouze 150 miliard dolarů, tj. Méně než 3% národní produkce. Pokud upravíte 150 miliard USD na současné dolary, vyjde to na necelých 250 miliard dolarů; 3% hrubého domácího produktu (HDP) v roce 2016 se dostane na něco přes 557 miliard USD. Na základě těchto odhadů lze odhadnout, že by se DPH mohla pro vládu zvýšit o 250 až 500 miliard dolarů.

Tyto údaje samozřejmě nezohledňují všechny vnější dopady systému DPH. DPH by změnila strukturu výroby ve Spojených státech; ne všechny firmy budou stejně schopné absorbovat zvýšení vstupních nákladů. Není známo, zda by se dodatečné příjmy použily jako výmluva k zapůjčení více peněz - historicky se ukázalo, že tomu tak je v Evropě - nebo ke snížení daní v jiných oblastech (potenciálně by to mohlo vést k neutrálnímu rozpočtu na DPH).

Bakerův institut ve spolupráci s Ernst & Young provedl v roce 2010 makroekonomickou analýzu DPH. Tři hlavní zjištění spočívala v tom, že by DPH snížila maloobchodní výdaje o 2, 5 bilionu dolarů za 10 let, ekonomika by mohla ztratit až 850 000 pracovních míst v pouze v prvním roce a DPH by měla „významné redistribuční účinky“, které by poškodily stávající pracovníky.

O tři roky později, ve zprávě z Brookings Institution 2013, William Gale a Benjamin Harris navrhli DPH, aby pomohli vyřešit fiskální problémy země vycházející z Velké recese. Vypočítali, že 5% DPH by mohla snížit schodek o 1, 6 bilionu dolarů za 10 let a zvýšit příjmy bez narušení výběru úspor a investic.

Výhody a nevýhody daně z přidané hodnoty

Kromě fiskálních argumentů navrhovatelé DPH v USA naznačují, že nahrazení současného systému daně z příjmu federální DPH by mělo další pozitivní účinky.

Profesionálové

• Nahrazením DPH za jiné daně by se uzavřely daňové mezery.

• Poskytuje silnější motivaci vydělat více peněz než progresivní daň z příjmu.

Nevýhody

• Vytváří vyšší náklady pro podniky.

• Podporuje daňové úniky.

• Konflikty se schopností státu a místních samospráv stanovit si vlastní úroveň daně z obratu.

• Přenesené náklady vedou k vyšším cenám - zvláštní zátěž pro spotřebitele s nízkými příjmy.

Pro: Uzavírání daňových mezer

Zastánci argumentují nejen tím, že by DPH výrazně zjednodušila složitý federální daňový zákon a zvýšila účinnost služby Internal Revenue Service (IRS), ale co je důležitější, bylo by mnohem obtížnější vyhnout se placení daní. DPH by vybírala příjmy za veškeré zboží prodávané v Americe, včetně online nákupů. Navzdory snahám o uzavření daňových mezer, které umožňují internetovým společnostem vyhnout se účtování daní zákazníkům ve státech, kde nemají obchod s maltou, stojí neplacené daně z online prodeje miliardy dolarů v potenciálním příjmu, který by mohl financovat školy, vymáhání práva a další služeb.

Pro: Silnější motivace vydělávat

Pokud DPH nahradí americkou daň z příjmu, odstraní odrazující odrazující úspěch stížnosti proti takovým progresivním daňovým systémům: Občané si ponechají více peněz, které vydělají, a daně jsou ovlivňovány pouze při nákupu zboží. Tato změna nejenže poskytuje silnější pobídku k vydělávání, ale také podporuje úsporu a odrazuje od zbytečných výdajů (teoreticky).

Con: Vyšší náklady pro firmy

Oponenti však zaznamenávají mnoho potenciálních nedostatků DPH, včetně zvýšených nákladů pro vlastníky podniků v celém výrobním řetězci. Jelikož se DPH počítá v každém kroku prodejního procesu, vede účetnictví pouze k větší zátěži pro společnost, která pak přenáší dodatečné náklady na spotřebitele. Je složitější, když transakce nejsou pouze místní, ale mezinárodní. Různé země mohou mít různé interpretace způsobu výpočtu daně. To nejen přidá další vrstvu k byrokracii, ale také to může mít za následek zbytečné zpoždění transakcí.

Con: Podpora daňových úniků

Navíc, zatímco systém DPH může být jednodušší udržovat, jeho implementace je nákladnější. A daňové úniky mohou pokračovat, i když budou rozšířené, i když to veřejnost nedá v úprimnou podporu. Zejména menší podniky se mohou vyhnout placení DPH tím, že se zeptají svých zákazníků, pokud požadují potvrzení, a dodají, že cena nakoupeného produktu nebo služby je nižší, pokud není vydáno žádné oficiální potvrzení.

Con: Konflikty se státní a místní správou

V USA by federální DPH mohla také způsobit konflikty se státními a místními vládami po celé zemi, které v současné době stanovují své vlastní daně z obratu za různé sazby.

Con: Vyšší ceny - zejména pro zákazníky s nízkými příjmy

Kritici také poznamenávají, že spotřebitelé obvykle končí platením vyšších cen s DPH. Zatímco DPH teoreticky rozděluje daňové zatížení na přidanou hodnotu zboží, protože se pohybuje v dodavatelském řetězci, od suroviny po finální produkt, v praxi se však zvýšené náklady obvykle přenášejí na spotřebitele.

Přesto by spotřebitelé s lepším odstupem mohli nakonec profitovat, kdyby DPH nahradila daň z příjmu: Stejně jako u jiných rovných daní by dopady DPH pocítili méně bohatí a chudší, kteří utratí větší procento, vezmou větší procento -home platit za potřeby. Stručně řečeno, spotřebitelé s nižšími příjmy by platili mnohem vyšší část svých příjmů v daních se systémem DPH, kritici, včetně Centra daňové politiky, účtují. To by mohlo být do určité míry zmírněno, pokud by vláda vyloučila z DPH určité nezbytné potřeby pro domácnost nebo potraviny nebo poskytovala slevy nebo úvěry občanům s nízkými příjmy, aby kompenzovala dopady daně. (Související informace naleznete v části „Jaké jsou příklady daně z přidané hodnoty?“)