Odložený daňový závazek je výsledkem rozdílů ve způsobu, jakým společnost provádí své finanční účetnictví pro účely vykazování podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) versus daňové účetnictví. Odložený daňový závazek představuje povinnost v budoucnu platit daně. Závazek vzniká, když společnost odloží událost, která by způsobila, že bude v běžném období také vykazovat daňové náklady.
Odložená daňová povinnost je v podstatě daňovým nákladem, který by společnost jinak musela uznat, ale odložila se na pozdější období z důvodu ubytování v daňovém zákoníku. Je důležité poznamenat, že existence odložené daňové povinnosti neznamená, že společnost je ze svého daňového dokladu neúplná. Jednoduše uznává účetní rozdíly v načasování mezi okamžikem, kdy byla daň vykázána v účetní závěrce společnosti ve vztahu k okamžiku, kdy je daň účinná prostřednictvím daňového řádu.
Proč by společnost účtovala o zdanitelných událostech, jako je uznání výnosu, odlišně při podávání zpráv akcionářům versus daňovým úřadům? Toto chování podněcuje různé motivace, které jsou základem alternativních prezentací. Společnost se chce akcionářům postavit v nejlepším světle. Současně je výhodné, aby společnost vykreslila ztlumené postavení daňovým úřadům, protože menší příjem znamená nižší daně. Proto je v nejlepším zájmu společnosti využít rozdílů v daňovém zákoníku ve vztahu k tomu, jak se hlásí akcionářům.
Jednou z nejčastějších příčin odložených daňových závazků je změna rozpisů odpisů aktiv. Předpokládejme například, že společnost používá zrychlenou metodu odpisování k odpisování určitých aktiv z daňových důvodů; více odpisů snižuje příjem, což následně snižuje daně. Nyní předpokládejme, že společnost při vykazování akcionářům používá rovnoměrné odpisy. Vzhledem k tomu, že zrychlené odpisy jsou zatíženy předem a rovnoměrně jsou rovnoměrně rozloženy, výsledkem rovnoměrného odpisování jsou vyšší výnosy a vyšší daně při podávání zpráv akcionářům. Společnost musí zaúčtovat rozdíl v daňových nákladech podle dvou metod vykazování. Učiní tak vytvořením odložené daňové povinnosti ve své rozvaze za rozdíl.
