Co je rozhodnutí o stanovení předem?
Rozhodnutí o předběžném stanovení (ADR) je rozhodnutí nebo rozhodnutí vydávané službou pro vnitřní příjem daňovému poplatníkovi o otázce zdanění nebo stanovení ceny. Ačkoli dopisy s určením od IRS se obvykle týkají transakcí, které již proběhly, mohou být vydány také v souvislosti s daňovými důsledky navrhovaných transakcí, tedy termínem „záloha“. Je známá také jako „Advance Pricing Agreement“. IRS má široký prostor pro uvážení, když odmítne posoudit žádost o stanovení předem, a má rovněž široký prostor pro uvážení, pokud odmítne vydat rozhodnutí, přestože se může dohodnout na posouzení žádosti o ADR.
Porozumění rozhodování o stanovení předem (ADR)
Většina rozhodnutí o stanovení předem (ADR) se týká statusu osvobozeného od daní organizací a plánů zaměstnaneckých výhod. Dopisům s určením jsou vydávány organizace osvobozené od daně, například, které ukazují, že IRS stanoví, že organizace je skutečně osvobozena od daně a které ustanovení daňového řádu je základem osvobození. Dopis o určení je pro IRS závazný, dokud zůstanou skutečnosti a právní předpisy, na nichž se rozhodnutí zakládá, platné. Dojde-li ke změně skutečností nebo zákonů daňových poplatníků, dopis již nemusí platit. Přestože společnosti mohou upřednostnit získání rozhodnutí o stanovení předem před jakoukoli transakcí, jejíž daňové aspekty nejsou jasné, z praktického hlediska to nemusí být vždy možné.
ADR a převodní ceny
ADR se často týkají převodních cen, což je cena, za kterou obchodují divize společnosti, například obchod s dodávkami nebo práce mezi odděleními. Zvažte například transakci, která zahrnuje převodní ceny mezi americkou společností a její zahraniční dceřinou společností. Pokud je tato transakce uzavřena před získáním alternativního řešení sporů od IRS, může být v případě nepříznivého rozhodnutí společnost povinna upravit nebo zrušit transakci a také může být pokutována. IRS uznává, že případy mezinárodního transferového oceňování mohou často vést k zdlouhavým a nákladným administrativním odvoláním a soudním sporům.
Účelem postupu alternativního řešení sporů je snížit nejistoty a zlepšit předvídatelnost jak pro daňový poplatník, tak pro vládu v důsledku mezinárodních transakcí, a také zmírnit nákladové náklady a náklady na kontrolu nutnou k vyřešení sporů o převodních cenách jak pro daňové poplatníky, tak pro zapojené vlády. IRS o žádosti rozhodne po analýze informací poskytnutých daňovým poplatníkem a dalších příslušných informací. IRS žádost zkontroluje a v případě potřeby ji projedná s daňovým poplatníkem a, bude-li shledán přijatelným, vydá rozhodnutí.
