Co je použitelná federální sazba (AFR)?
Použitelná federální sazba (AFR) je minimální úroková sazba, kterou služba Internal Revenue Service (IRS) umožňuje soukromým půjčkám. IRS každý měsíc zveřejňuje sadu úrokových sazeb, které agentura považuje za minimální tržní sazbu pro půjčky. Jakákoli úroková sazba, která je nižší než AFR, by měla daňové důsledky. IRS zveřejňuje tyto sazby v souladu s oddílem 1274 písm. D) zákona o vnitřních příjmech.
Klíč s sebou
- Pokud je úrok z úvěru nižší než použitelný AFR, může to vést ke zdanitelné události pro zúčastněné strany.AFR se používají ke stanovení původní emise slevy, nestacionovaného úroku, daně z darů a daně z příjmu u úvěrů s nižším tržním podílem..Součásti musí používat AFR, který zveřejňuje IRS v době, kdy půjčovatel původně poskytuje půjčku.
Pochopení použitelné federální sazby (AFR)
AFR používá IRS jako srovnávací bod versus úroky z půjček mezi spřízněnými stranami, například rodinnými příslušníky. Pokud byste poskytovali půjčku rodinnému příslušníkovi, musíte si být jisti, že účtovaná úroková sazba je stejná nebo vyšší než minimální použitelná federální sazba.
IRS vydává tři AFR: krátkodobé, střednědobé a dlouhodobé. Krátkodobé sazby AFR jsou stanoveny z měsíčního průměru tržních výnosů z obchodovatelných závazků, jako jsou vládní poukázky vlády USA se splatností tři roky nebo méně. Střednědobé sazby AFR jsou ze závazků se splatností delší než tři až devět let. Dlouhodobé sazby AFR jsou z dluhopisů se splatností více než devět let.
Kromě tří základních sazeb obsahují rozhodnutí, ve kterých jsou AFR zveřejňována, několik dalších sazeb, které se liší v závislosti na období, kdy se sloučeniny skládají (ročně, pololetně, čtvrtletně, měsíčně) a různých dalších kritériích a situacích.
Příklad použití AFR
Od prosince 2019 IRS uvedla, že roční krátkodobý AFR činil 1, 61%, střednědobý AFR 1, 69% a dlouhodobý AFR 2, 09%. Mějte prosím na paměti, že tyto sazby AFR podléhají změnám v IRS.
Která sazba AFR, která se má použít pro rodinnou půjčku, bude záviset na délce doby určené pro návratnost. Řekněme, že jste poskytovali půjčku rodinnému příslušníkovi za 10 000 dolarů, které mají být vráceny za jeden rok. Budete muset účtovat dlužníkovi minimální úrokovou sazbu 2, 72% za půjčku. Jinými slovy, z půjčky byste měli dostat úrok 272 $.
V našem příkladu výše by jakákoli sazba pod 2, 72% mohla vyvolat zdanitelnou událost. Řekněme například, že jste poskytli stejnou půjčku, ale neúčtovali jste žádný úrok. Pokud neúčtujete žádný úrok, měli byste „ušlý“ 272 $ v úrokovém výnosu a podle IRS by byl považován za zdanitelný dar. Jakákoli úroková sazba účtovaná pod stanovenou AFR pro konkrétní dobu půjčky by byla považována za ušlý úrok a v důsledku toho by byla zdanitelná.
Zvláštní úvahy
Při přípravě půjčky mezi spřízněnými stranami by daňoví poplatníci měli vzít v úvahu dva faktory pro výběr správného AFR. Délka půjčky by měla odpovídat AFR: krátkodobá (tři roky nebo méně), střednědobá (až devět let) a dlouhodobá (více než devět let).
Pokud věřitel účtuje úroky sazbou, která je nižší než řádný AFR, může IRS přehodnotit věřitele a přidat imputovaný úrok k výnosu, aby odrážel AFR, spíše než skutečnou částku zaplacenou dlužníkem. Pokud úvěr překračuje roční vyloučení z darovací daně, může to vést ke zdanitelné události a mohou být dlužné daně z příjmu. V závislosti na okolnostech může IRS stanovit pokuty.
