Co je publikace IRS 519?
Publikace IRS 519 je americký daňový průvodce pro cizince, dokument zveřejněný službou Internal Revenue Service (IRS), který podrobně popisuje daňové postupy pro cizince, jednotlivce, kteří nejsou občany Spojených států. Ne všichni cizinci podléhají americkým daním. Rezidentní cizinci, kteří byli v zemi po určitou dobu, podléhají zdanění jejich celosvětového příjmu stejně jako občané. Cizinci, kteří nejsou rezidenty tohoto státu, jsou zdaňováni pouze z příjmu, který vydělávají v USA, a také z určitých druhů mezinárodního příjmu.
Klíč s sebou
- Publikace IRS 519 poskytuje daňové informace a pokyny pro cizince v USTaxation bude záviset na tom, zda je osoba rezidentem nebo nerezidentem nebo s dvojím statusem. Nerezidenti mohou podléhat dani z příjmu od amerických i zahraničních orgánů.
Porozumění publikaci IRS 519
Nejdůležitějším aspektem publikace IRS Publikace 519 je její definice statusu daňového poplatníka jako cizince-nerezidenta nebo rezidenta za použití testu podstatné přítomnosti nebo testu zelené karty, protože příslušná daňová pravidla jsou založena na tomto statusu. Daňoví poplatníci mohou být rovněž považováni za cizince s dvojím statusem a měli by také určovat daňový status každého z manželů.
Podstatný test přítomnosti měří pobyt fyzickou přítomností v USA. Aby byl tento test splněn, musí jednotlivec pobývat v USA alespoň na:
- 31 dní během běžného roku a 183 dnů během 3letého období, které zahrnuje běžný rok a 2 roky bezprostředně před ním, sčítáním všech dnů, kdy jste byli v aktuálním roce, 1/3 dnů, ve kterých jste byli přítomni první rok před aktuálním rokem a 1/6 dnů, kdy jste byli přítomni ve druhém roce před aktuálním rokem.
Test na zelené kartě uvádí, že jednotlivec je rezidentem pro účely federální daně v USA, pokud je zákonným stálým rezidentem USA kdykoli během kalendářního roku. Osoba se stává zákonným trvalým rezidentem, pokud jí bylo podle imigračních zákonů uděleno privilegium trvalého pobytu v USA jako přistěhovalce, obvykle vydáním cizinecké registrační karty, známé také jako „zelená karta“ americké občanské a imigrační služby.
Pokud se jednotlivec kvalifikuje jako rezident i nerezident ve stejném roce, má to, co se nazývá dvojí postavení. Vdaná osoba může mít také možnost zacházet se svým nerezidentním manželem jako s cizincem.
Zdanění příjmů nerezidentů
Jednotlivci, kteří jsou považováni za cizince, kteří nejsou rezidenty, obvykle podléhají dvěma rozdílným daňovým sazbám na jejich příjmy v USA, jednu za skutečně spojený příjem a druhou za pevný nebo určitelný, roční nebo periodický (FDAP) příjem. Efektivně propojený příjem je získáván z podnikání v USA nebo z poskytování osobních služeb a je zdaněn stejnými odstupňovanými sazbami jako americký občan. FDAP je považován za pasivní příjem a je zdaněn paušální sazbou 30%. Cizinci, kteří nejsou rezidenty, musí podat daňové přiznání pomocí formuláře 1040NR.
U cizinců nerezidentů mohou daňové smlouvy se zahraničními zeměmi snižovat nebo vylučovat americkou daň z různých druhů osobních služeb a jiných příjmů, jako jsou důchody, úroky, dividendy, licenční poplatky a kapitálové zisky
