Obsah
- Sankce za včasné rozdělení
- Kdy použít SEPP
- Způsoby výpočtu SEPP
- Změny a vysvětlivky IRS
- Tabulky očekávané délky života
- Jak zacházet se změnou příjemce
- Řešení změn úroků
- Žádné přidání nebo odčítání
- Zůstatek na účtu
- Závěr
Nenechte se bodnout pokutami za včasnou distribuci
Programy SEPP nejsou povoleny na základě kvalifikovaných plánů sponzorovaných zaměstnavatelem nebo účtů 403 (b), pokud jste stále zaměstnáni zaměstnavatelem, který plán sponzoruje. Pokud vlastníte IRA, můžete zahájit program SEPP v rámci IRA kdykoli, když jste mladší 59, 5 let.
Kdy použít SEPP
Pokud je vaše finanční potřeba krátkodobá, možná budete chtít zvážit jiné alternativy, protože jste povinni pokračovat v programu SEPP minimálně po dobu pěti let. Toto období může být mnohem delší, pokud jste mladší než 44 let. Důvodem je, že IRS vyžaduje, abyste pokračovali v programu SEPP pět let nebo dokud nedosáhnete 59½, podle toho, co přijde jako poslední. Následující dva příklady ilustrují toto pravidlo.
Například Jane, která má 35 let, zahajuje na svém důchodovém účtu program SEPP. Jane je povinna pokračovat v programu SEPP, dokud nedosáhne věku 59½, což je za 24½ let. (Pro Jane, věk 59½ přichází po pěti letech).
Jako další příklad, Harry zahájil svůj program SEPP ve věku 57 let. Harryho program končí za pět let, v té době mu bude 62 let. Pro Harryho přichází pět let poté, co dosáhne 59½.
Způsoby výpočtu SEPP
IRS poskytuje tři metody pro výpočet SEPP. Protože tyto tři metody vedou k různým vypočítaným částkám, můžete si vybrat tu, která lépe vyhovuje vaší finanční potřebě. Jedná se o následující metody:
Metoda amortizace
Podle metody amortizace se roční platba, která je stejná pro každý rok programu, stanoví na základě délky života daňového poplatníka a jeho příjemce, pokud má daňový poplatník, a vybrané úrokové sazby.
Annuitizační metoda
Podobně jako metoda amortizace je částka v rámci anualizační metody každý rok stejná. Částka se stanoví pomocí anuity na základě věku daňového poplatníka a věku příjemce, pokud je to relevantní, a vybrané úrokové sazby. Faktor anuity je odvozen pomocí tabulky úmrtnosti poskytnuté IRS.
Požadovaná metoda minimální distribuce (RMD)
Použitím požadované metody minimálního rozdělení (RMD) se roční platba za každý rok stanoví vydělením zůstatku účtu faktorem průměrné délky života poplatníka a příjemce, je-li to relevantní. Podle této metody je třeba každoročně znovu vypočítat roční částku, a v důsledku toho se bude rok od roku měnit. Tato metoda bere v úvahu tržní výkyvy zůstatku na účtu.
Podívejme se na příklad, který ukazuje částky, které vyplývají z každé metody:
Předpokládejme, že John má 45 let. Chce zahájit program SEPP na zůstatku svého důchodového účtu ve výši 500 000 USD. Pro metody amortizace a anuity použije úrokovou sazbu 3, 98%. Pro IRA nemá žádného příjemce, takže použije pouze svou délku života. Výsledky jsou následující:
- Metoda amortizace: 25 511, 57 $ za rok. Metoda anuitizace: 25 227, 04 $ za rok. Metoda minimálního rozdělení: 12 886, 60 $ za rok.
Johnova finanční potřeba určí jeho volbu metody.
John má možnost převést část své IRA do samostatné IRA a vypočítat SEPP na základě této částky. Obvykle se to děje pro daňové poplatníky, kteří chtějí vybírat nižší částky, než poskytuje původní zůstatek IRA. Například, pokud 200 000 USD postačuje k poskytnutí částek, které potřebuje, může tuto částku převést do samostatné IRA a z této IRA odebrat částky SEPP.
Změny a vysvětlivky IRS
Před rokem 2002 někteří daňoví poplatníci, kteří se rozhodli použít anualizační nebo amortizační metodu, zjistili, že jejich zůstatky na důchodovém účtu se vyčerpávají mnohem rychleji, než se plánovalo. To bylo přičítáno špatným tržním výkonům. Podle starých pravidel musely být platby prováděny metodou vybranou na začátku programu, a to i přesto, že by takové platby mohly vést k vyčerpání penzijních aktiv. IRS si uvědomuje, že tito jednotlivci potřebují určitý odklad k zachování penzijních aktiv po dobu odchodu do důchodu, vydala IRS v říjnu 2002 Příjmové nařízení-2002-62, v němž stanoví, že daňoví poplatníci používající anualizační nebo amortizační metodu mohou jednorázově přejít na metoda RMD. Tento přepínač by měl za následek mnohem nižší částku SEP.
Tabulky očekávané délky života
Podle Příjmového řízení-2002-62 IRS vysvětluje, že k výpočtu plateb SEPP lze použít kteroukoli ze tří tabulek délky života uvedených v konečných předpisech RMD. Těmito třemi tabulkami jsou „Jednotná tabulka délky života“, „Jednotná tabulka“ a „Společná tabulka délky života“. Obecně je váš výběr tabulky určen podle toho, zda jste určili příjemce vašeho penzijního účtu. Váš finanční profesionál by měl být schopen vám pomoci při výběru správné tabulky.
Jak zacházet se změnou příjemce
Pro výpočet platby SEPP za rok použijete délku života příjemce, který byl na vašem důchodovém účtu k 1. lednu roku, pro který se výpočet provádí. Jakákoli změna provedená po 1. lednu se vezme v úvahu následující rok za předpokladu, že tato změna je platná na začátku tohoto roku.
Řešení změn úroků
IRS vydává každý měsíc výnosové nařízení, ve kterém jsou poskytovány určité úrokové sazby. Jednou takovou sazbou je federální střednědobá sazba. Podle Ruling Ruling-2002-62 by měl daňový poplatník použít sazbu až 120% federální střednědobé sazby pro výpočet částek SEPP podle metod amortizace a anuity.
Není dovoleno přidávat ani odčítat
Jakmile spustíte program SEPP na vyřazovacím účtu, nemůžete provádět žádné přírůstky ani distribuce z účtu. Jakékoli změny zůstatku na účtu, s výjimkou SEPP a požadovaných poplatků, jako jsou obchodní a správní poplatky, mohou mít za následek změnu programu SEPP a mohou být důvodem k diskvalifikaci ze strany IRS. Jak bylo vysvětleno dříve, jakákoli diskvalifikace povede k posouzení sankcí a úroků.
Zůstatek na účtu
Pokyny IRS pro stanovení zůstatku účtu, který má být použit v programu SEPP, poskytují velkou flexibilitu. Pokud se rozhodnete změnit metodu výpočtu stávajícího SEPP nebo zahájit nový program SEPP, u svého daňového odborníka konzultujte zůstatek účtu, který by měl být použit při výpočtu. Stejně jako u jakéhokoli problému týkajícího se penzijních plánů si musíte být jisti, že hledáte kompetentní odborníky v oblasti daní, abyste zajistili, že budete pracovat v souladu s parametry předpisů.
Poznámka: Pravidla příjmů-2002-62 platí pro roky začínající rokem 2003 (nepovinné pro rok 2002).
Závěr
Daňoví poplatníci se často dopouštějí nákladných chyb v programech SEPP, protože existuje jen málo vodítek ohledně toho, co lze v určitých situacích udělat. Pokud například jednotlivec vynechá termín distribuce SEPP nebo distribuuje příliš mnoho, může IRS v závislosti na okolnostech udělit výjimku. V případech, kdy je potřeba vedení, zvažte spolupráci s daňovým profesionálem, který má zkušenosti s řešením IRS v otázkách SEPP. Několik z těchto jednotlivců dokázalo přesvědčit IRS, aby neposoudili sankce, pokud by jinak uplatnili.
