Co je to ztráta?
Převod ztrát se vztahuje na účetní techniku, která používá čistou provozní ztrátu běžného roku (NOL) na čistý příjem v budoucích letech, aby se snížila daňová povinnost. Například, pokud společnost zažije záporný čistý provozní příjem (NOI) v prvním roce, ale pozitivní NOI v následujících letech, může snížit částku budoucích zisků, které vykazuje, za použití NOL přenosu do budoucna k zaznamenání některých nebo všech ztrát z prvních rok v následujících letech. To má za následek nižší zdanitelný příjem v kladných letech NOI a snižuje částku, kterou společnost dluží vládě v daních. Převod ztráty se může také vztahovat na převedení kapitálové ztráty .
Klíč s sebou
- Ztráta za ztráty se používá k rozložení současné čisté provozní ztráty do čistého provozního výnosu v následujících letech, aby se snížil budoucí daňový závazek. Zákon o dani a stříhání a pracovních příležitostech (TCJA) odstranil ustanovení o 2letém převodu, prodloužil 20letý rezervní fond na dobu neurčitou a omezené převody na 80% čistého příjmu v kterémkoli budoucím roce. Čisté provozní ztráty pocházející z daňových let začínajících před 1. lednem 2018 stále podléhají bývalým pravidlům převodu.
Ztráta Carryforward
Porozumění ztrátovým výnosům
Před provedením zákona o daňových úrátech a pracovních místech (TCJA) v roce 2018 umožnila služba Internal Revenue Service (IRS) podnikům přenášet čisté provozní ztráty (NOL) o 20 let zpět do čistého zisku proti budoucím ziskům nebo zpětně o dva roky za účelem okamžitého vrácení předchozích zaplacených daní. Po 20 letech veškeré zbývající ztráty vyprší a již je nelze použít ke snížení zdanitelného příjmu.
Pro daňové roky počínaje 1. lednem 2018 nebo novějším zrušila TCJA dvouleté ustanovení o převodu, s výjimkou určitých zemědělských ztrát, ale umožňuje dobu neurčitou. Přenosy jsou však nyní omezeny na 80% čistého příjmu každého následujícího roku. Ztráty pocházející z daňových let začínajících před 1. lednem 2018 stále podléhají bývalým daňovým pravidlům a zbývající ztráty přetrvávají i po 20 letech.
Přenosy čisté provozní ztráty (NOL) se zaznamenávají jako aktiva na hlavní knize společnosti. Nabízejí společnosti výhodu v podobě budoucích úspor daňové povinnosti. Odložená daňová pohledávka je vytvořena pro NOL přenosy, které se v budoucích letech započítávají do čistého zisku. Účet odložené daňové pohledávky se čerpá každý rok, aby nepřekročil 80% čistého zisku v kterémkoli z následujících let, dokud nebude zůstatek vyčerpán.
Představte si například, že společnost ztratila jeden rok 5 milionů dolarů a další si vydělala 6 milionů dolarů. Limit přenosu 80% ze 6 milionů USD je 4, 8 milionu USD. Úplnou ztrátu z prvního roku lze převést na internet rozvaha do druhého roku jako odložená daňová pohledávka. Ztráta omezená na 80% výnosu ve druhém roce může být poté použita ve druhém roce jako náklad ve výkazu zisku a ztráty. Snižuje čistý příjem, a tedy zdanitelný příjem, za tento rok na 1, 2 milionu USD. V rozvaze zůstane odložená daňová pohledávka ve výši 200 000 USD.
Zvláštní úvahy
Aby bylo možné efektivně využívat přenosy NOL, podniky by si je měly vyžádat co nejdříve. Ztráty nejsou indexovány s inflací a v důsledku toho se každý rok nárok postupně snižuje. Pokud například podnik ztratí v běžném daňovém roce 100 000 USD, ačkoli ztrátu může přenést o dalších 20 let, je pravděpodobné, že čím dříve bude nárok uplatněn, bude mít větší dopad. V důsledku inflace je nejpravděpodobnější, že 100 000 dolarů bude mít o 20 let menší kupní sílu a nižší skutečnou hodnotu.
Historie ztrátových výnosů
Ustanovení o převodu NOL týkající se federálních daní z příjmu bylo původně zavedeno jako součást zákona o příjmech z roku 1918. Některé státy mají přísnější limity pro státní daň z příjmu z převodu nebo převodu. Původně mělo být toto federální ustanovení o dani z příjmu krátkodobou výhodou pro společnosti, které utrpěly ztráty spojené s prodejem válečných předmětů v období po první světové válce. V následujících letech byla doba trvání rezerv na převody prodloužena, snížena, vynechána a obnovena. Účelem zachování rezervy bylo vyrovnat daňové zatížení společností, jejichž primární podnikání je cyklické povahy, ale ne v souladu se standardním daňovým rokem.
