Jednou z klíčových výhod jakéhokoli druhu životního pojištění je dávka bez daně. Někteří spekulanti však začali mezi stranami převádět životní pojištění, aby mohli sklízet velké neočekávané daně. Abychom tomu zabránili, Kongres prohlásil, že jakákoli životní pojistka převedená z jakéhokoli druhu věcného protiplnění se může stát částečně nebo plně zdanitelná, když se vyplácí dávka při úmrtí.
Toto pravidlo se nazývá pravidlo převodu hodnoty a je jednou z mála výjimek z obecného osvobození od zdanění, které se vztahuje na veškeré výdělečné dávky v životním pojištění. Samotné pravidlo má však několik výjimek. Budeme zkoumat tyto výjimky a podmínky, za nichž může převod politiky vést ke zdanění.
Pravidlo převodu hodnoty
Pravidlo převodu na hodnotu uvádí, jakmile příjemce životní pojistky převede dávku na jinou stranu, status pojistky osvobozené od daně bude odstraněn a kupující bude muset zaplatit daň z příjmu z části dávky při úmrtí. Toto pravidlo platí, pokud je politika přijata na oplátku za cenné posouzení jakéhokoli druhu. Částka nezdaněné dávky při úmrtí se rovná hodnotě přijaté protihodnoty plus případné následné pojistné zaplacené do pojistné smlouvy příjemcem po převodu. Zbytek dávky při úmrtí je plně zdanitelný jako běžný příjem.
Příklad pravidla převodu hodnoty
XYZ Corporation kupuje životní pojištění ve výši 10 000 $ u jednoho ze svých klíčových zaměstnanců. Platí pojistné z této politiky po dobu pěti let a poté ji převede na jiného zaměstnance za 8 000 $. Nový zaměstnanec platí do pojistky dalších 4 000 dolarů pojistného. Původní klíčový zaměstnanec zemře a druhá dávka se vyplácí. Ze zdanění lze vyloučit pouze 12 000 $ (8 000 $ + 4 000 $) dávky, zbytek je zdaněn jako běžný příjem zaměstnance.
Toto pravidlo je koncepčně poměrně jednoduché. Definici „protiplnění“ je však třeba pečlivě prozkoumat, aby bylo možné stanovit, kdy se použije. Navzdory všeobecnému chápání, že protiplnění se vztahuje na určitou formu peněžních plateb, někdy nemusí být proveden žádný formální převod jakéhokoli druhu nebo musí být poskytnuto hmatatelné protiplnění za porušení tohoto pravidla. V tomto případě se může jednat pouze o vzájemnou dohodu nějakého druhu vázanou na převod politiky.
Například, pokud dva akcionáři v úzce držené firmě uzavírají smlouvy o životním pojištění na sebe a pojmenují se navzájem jako příjemci, příjemce dávky v případě úmrtí vychází z politiky partnera, který zemře jako první, bude čelit značnému daňovému vyúčtování v rámci převodu pravidlo pro hodnotu. Platí zde pravidlo, protože oba partneři se pravděpodobně dohodli, že se budou jmenovat jako příjemci, čímž se do rovnice zavede příjem protiplnění. (Související informace najdete v části: Jak se vyhnout zdanění u smluv o životním pojištění .)
Ačkoli taková pravidla podléhají výkladu, formální daňový zákoník je z hlediska toho, co odůvodňuje porušení statusu osvobozeného od daně, poněkud dvojznačný. Pokud má IRS důvod se domnívat, že byla uzavřena jakákoli ústní nebo mlčenlivá dohoda, bude pravidlo dodrženo. Kritéria pro určení toho spočívají v otázce, zda by k převodu došlo, pokud ne za dodatečné protiplnění.
V předchozím příkladu by IRS shledala, že byla uzavřena dohoda, protože každý partner by s největší pravděpodobností bez reciproce na základě své politiky neuvedl druhého jako příjemce. Jak již bylo zmíněno, pravidlo převodu za hodnotu se nevztahuje pouze na prodej pojistek per se; změna nebo zařazení příjemce do politiky za úplatu za jakýkoli druh pravidla také spustí.
Speciální případy
Existuje několik konkrétních případů, kdy existují výjimky pro zajištění přístavu. Ve většině případů je toto pravidlo neúmyslně porušeno, pokud je politika převedena na jinou stranu s nesprávným předpokladem, že jsou pravidla dodržována. Jeden z nich se stane, když vlastník pojistky prodá společnost, pro kterou pracuje nebo sedí v představenstvu, a pojištěný na pojistce je také akcionářem nebo funkcionářem korporace. Jiné situace zahrnují dohody o nákupu a prodeji, kdy soukromá korporace převádí politiky mezi zaměstnanci způsobem, který nespadá do seznamu kvalifikovaných výjimek.
Povolené výjimky
Když Kongres vytvořil pravidlo převodu za hodnotu, zjistil, že existuje několik platných důvodů, proč by podnik převedl politiku na jednoho ze svých zaměstnanců. Za tímto účelem Kongres zahrnoval pět zvláštních výjimek z pravidla, čímž umožnil příjemci vyplácet daň z dávek převedené politiky bez daně.
- Převody pojistek na pojištěného v rámci politikyPolicy převádí na partnera pojištěného v rámci politikyPolicy převádí na partnerství, ve kterém je pojištěným v rámci politiky partner.Policy převádí na společnost, ve které je pojištěným v rámci pojistky důstojník nebo akcionářPolicy převádí v které se nákladová základna příjemce v převáděné pojistné smlouvě vypočítává s odkazem na nákladovou základnu převádějícího. (Tato výjimka je obvykle použitelná při reorganizaci podniků osvobozené od daně, kde stará společnost převádí politiku na novou.)
Jak již bylo zmíněno dříve, toto pravidlo se často spustí, když společnost převede zásadu nesprávně. Pokud je pojistka převedena několikrát, okolnosti posledního převodu obecně určí, jak jsou zdaněny výnosy z úmrtí. Pokud je konečný převod kvalifikován jako výjimka, bude výnos bez daně. Pokud tomu tak není, platí pravidlo. V některých případech se může vztahovat také na převody mezi rodinnými příslušníky, i když tyto převody jsou obvykle klasifikovány alespoň částečně jako dary.
Sečteno a podtrženo
Pravidlo převodu hodnoty omezuje daňové výhody životního pojištění pro mnoho podniků. Výjimky z tohoto pravidla však stále umožňují společnostem a jiným vlastníkům pojistek pohybovat za určitých okolností. Majitelé pojistek, kteří si nejsou jisti, zda jejich převod pojistky může vést ke zdanění, by se měli poradit s dopravcem životního pojištění nebo daňovým poradcem. (Chcete-li se dozvědět více, přečtěte si: Pět otázek životního pojištění, které byste se měli zeptat .)
