Co je alternativní daňová čistá provozní ztráta (ATNOL)?
Alternativní čistá provozní ztráta daně (ATNOL) je překročení odpočtů povolených nad příjmy uznané pro účely alternativní minimální daně (AMT). Vypočítává se stejným způsobem, jakým jsou čisté provozní ztráty (NOL), ale s dalšími pravidly pokrývajícími odpočty, vyloučení a preference související s AMT.
Klíč s sebou
- Alternativní čistá provozní ztráta daně (ATNOL) je protihodnota pro výpočet čisté provozní ztráty, pokud podléhá alternativní minimální dani (AMT). AMT zajišťuje, že někteří daňoví poplatníci platí minimální „spravedlivý podíl“ vyloučením nebo omezením určitých odpočtů a kreditů pro způsobilé osoby a podniky.ATNOL tak při výpočtu čisté provozní ztráty zohlední omezené daňové odpočty, díky čemuž bude čistá ztráta vypadat pro daňové účely menší.
Porozumění alternativní daňové čisté provozní ztrátě
Čistá provozní ztráta (NOL) je ztráta za období, ve kterém jsou daňové odpočty společnosti vyšší než její zdanitelný příjem. Pokud během období vzniknou více nákladů než příjmy, lze čistou provozní ztrátu společnosti obecně použít k úhradě minulých daňových plateb. Ve skutečnosti lze NOL použít k vyrovnání pozitivního zdanitelného příjmu a snížení splatných daní.
Když korporace dosáhnou určité velikosti, mohou se stát předmětem alternativní minimální daně. Podnik, který podléhá alternativní minimální dani (AMT), bude mít omezený počet odpočtů, které může provést. Například nebude moci odečíst státní a místní daně ze svých příjmů a všechny různé podrobně rozepsané odpočty jsou zakázány. Pokud však podnik má čistou provozní ztrátu, může převést svůj NOL až do 80% zdanitelného příjmu AMT. To znamená, že může odečíst až 80% ztráty ze svých příjmů podle pravidel AMT.
Zatímco NOL je přebytek odpočtů poplatníka oproti hrubému příjmu, alternativní čistá provozní ztráta (ATNOL) je přebytek odpočtů poplatníka povolených při určování příjmů AMT oproti příjmu, který je zahrnut do výpočtu alternativního minimálního zdanitelného poplatníka příjem, vypočtený s úpravami v kódu § 172 písm. d). Oddíl 56 zákoníku o vnitřních příjmech (hlava 26) umožňuje daňovým poplatníkům při výpočtu alternativní minimální daně nahradit čistou provozní ztrátu ATNOLem. Daňový poplatník, který vypočítává alternativní minimální částku daně, musí vzít alternativní čistou odpočet čisté provozní ztráty. Částka ATNOL, kterou lze odečíst při výpočtu příjmu AMT, nesmí překročit 80% závazku.
Podmínky a omezení ATNOL
Pokud odpočet ATNOL přesáhne tento limit, může být převeden, ale limit ATNOL se bude i nadále vztahovat na rok přenosu. Na rozdíl od standardního odpočtu NOL však alternativní odpočet čisté provozní ztráty neumožňuje účetní jednotce zohlednit mnoho běžných nákladů, jako jsou investiční poplatky, státní a místní daně, které společnost zaplatila, a zrychlené odpisy vybavení a jiného obchodního majetku.
Pravidla ATNOL se budou vztahovat pouze na roky, ve kterých se na společnost vztahuje pravidla AMT. Při hlášení ATNOLu daňoví poplatníci podávají formulář 1045 a formulář 6251.
