Co je to daň z kapitálu?
Kanada zrušila svou daň z kapitálu pro většinu společností v roce 2006, ale některé provincie v Kanadě ji stále mají. Daň z kapitálu je daň z příjmu právnických osob na akcie, přebytky, zadluženost a rezervy.
Klíč s sebou
- Daň z kapitálu je daň z majetku, nikoli daň z příjmu. Některé kanadské provincie vybírají daň z kapitálu na korporace. Federální vláda v Kanadě zrušila svou daň z kapitálu s výjimkou velkých finančních institucí.
Daň z kapitálu se vztahuje na majetek vlastněný společností, nikoli na její výdaje. Na rozdíl od daně z příjmu jsou daně z kapitálu účtovány bez ohledu na ziskovost firmy.
Daň z kapitálu se také nazývá daň z příjmu právnických osob (CCT).
Pochopení daně z kapitálu
Daň z kapitálu je daň z majetku uložená velkým společnostem v některých provinciích v Kanadě. Daň je založena na výši použitého kapitálu (v zásadě dluhu a vlastního kapitálu), bez ohledu na ziskovost.
Před rokem 2007 federální vláda uložila daň z kapitálu na zdanitelný kapitál zaměstnaný v Kanadě přesahující 50 milionů dolarů jakékoli korporace, která měla bydliště v Kanadě, nebo jakékoli nerezidentské korporace, která provozovala podnikání v Kanadě prostřednictvím stálé provozovny.
Mezi provincie, které vybírají daň z kapitálu, patří Manitoba, Nový Brunswick, Newfoundland a Labrador, Nové Skotsko, Ostrov prince Edwarda a Saskatchewan.
Tato daň byla většinou eliminována na federální úrovni 1. ledna 2006, ačkoli finanční a pojišťovací společnosti s daňovým kapitálem převyšujícím 1 miliardu USD jsou stále vybírány daň z kapitálu ve výši 1, 25%. Tato splatná daň z kapitálu může být snížena o částku daně z příjmu, kterou společnost platí. Jakýkoli nepoužitý federální daň z příjmu lze použít ke snížení daně z kapitálu za předchozí tři roky a následujících sedm let.
Zákon o dani z kapitálových vkladů pro daňové účely definuje finanční společnost jako banku, svěřeneckou společnost, družstevní záložnu, korporaci úvěru nebo životní pojišťovnu a zahrnuje agenta, nabyvatele, správce, likvidátora, příjemce nebo úředníka, který má nebo ovládá jakékoli části majetku banky, svěřenecké společnosti nebo úvěrové společnosti, ale nezahrnuje svěřeneckou společnost nebo úvěrovou společnost založenou bez akciového kapitálu.
Kapitálové daně v provinciích
Některé provincie účtují daň z příjmu právnických osob. Mezi tyto provincie patří Manitoba, Nový Brunswick, Newfoundland a Labrador, Nové Skotsko, ostrov Prince Edward Island a Saskatchewan.
Provinční daň z kapitálu nelze snížit o daňové úlevy. Splatná daň z kapitálu však může být odečtena při výpočtu daně z příjmu právnické osoby.
Například v Newfoundlandu a Labradoru činí daň z kapitálu 6% částky, o kterou zdanitelný kapitál společnosti použitý v provincii za daný rok překračuje odpočet kapitálu za daný rok. Srážka kapitálu ve výši 5 milionů USD je k dispozici korporaci s kapitálem 10 milionů USD nebo méně.
Ostrov Prince Edward má sazbu daně z kapitálu ve výši 5% splaceného kapitálu přesahující 2 miliony dolarů a Nova Scotia má sazbu 4% až do maximální daně z kapitálu splatné 12 milionů dolarů ročně. V Saskatchewanu je sazba daně z kapitálu 4% veškerého splatného základního kapitálu pro velké finanční instituce a 0, 7% pro malé finanční instituce. Velké instituce jsou definovány jako aktiva přesahující 1, 5 miliardy dolarů.
