Obsah
- Co jsou konsolidované finanční výsledky?
- Pochopit konsolidované finanční výsledky
- Požadavky na podávání zpráv
- Metody nákladů a vlastního kapitálu
- Příklady společnosti
Co je konsolidovaná účetní závěrka?
Konsolidovaná účetní závěrka je účetní závěrka účetní jednotky s více divizemi nebo dceřinými společnostmi. Společnosti mohou často používat slovo konsolidované volně ve výkazu účetní závěrky a odkazovat na souhrnné zprávy o celé své činnosti společně. Rada pro finanční účetní standardy však definuje konsolidované vykazování účetní závěrky jako vykazování účetní jednotky strukturované s mateřskou společností a dceřinými společnostmi.
Soukromé společnosti mají jen velmi málo požadavků na vykazování účetní závěrky, ale veřejné společnosti musí vykazovat finanční výsledky v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami Rady pro účetní standardy (GAAP). Pokud společnost podává zprávy na mezinárodní úrovni, musí také pracovat v souladu s pokyny stanovenými Mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS) Rady pro mezinárodní účetní standardy. GAAP i IFRS mají některé konkrétní pokyny pro společnosti, které se rozhodnou vykazovat konsolidovanou účetní závěrku u dceřiných společností.
Konsolidovaná účetní závěrka
Porozumění konsolidované účetní závěrce
Konsolidace účetní závěrky obecně vyžaduje, aby společnost integrovala a kombinovala všechny své funkce finančního účetnictví společně, aby vytvořila konsolidovanou účetní závěrku, která zobrazuje výsledky ve standardní rozvaze, výkazu zisku a ztráty a výkazu peněžních toků. Rozhodnutí podat konsolidovanou účetní závěrku u dceřiných společností se obvykle přijímá rok od roku a často je vybíráno kvůli daňovým nebo jiným výhodám, které z toho plynou. Kritéria pro podání konsolidované účetní závěrky u dceřiných společností jsou primárně založena na výši vlastnictví, které má mateřská společnost v dceřiné společnosti. Obecně je 50% nebo více vlastnictví v jiné společnosti obvykle definováno jako dceřiná společnost a dává mateřské společnosti příležitost zahrnout dceřinou společnost do konsolidované účetní závěrky. V některých případech může být povoleno méně než 50% vlastnictví, pokud mateřská společnost prokáže, že řízení dceřiné společnosti je silně sladěno s rozhodovacími procesy mateřské společnosti. Pokud má společnost vlastnictví v dceřiných společnostech, ale nerozhodne se zahrnout dceřinou společnost do komplexního výkaznictví konsolidované účetní závěrky, bude obvykle účtovat o dceřiném vlastnictví pomocí metody nákladů nebo ekvivalenční metody.
Soukromé společnosti se obvykle rozhodnou vytvořit konsolidovanou účetní závěrku včetně dceřiných společností na ročním základě. Toto roční rozhodnutí je obvykle ovlivněno daňovými výhodami, které společnost může získat z podání konsolidovaného proti nekonsolidovanému výkazu zisku a ztráty za daňový rok. Veřejné společnosti se obvykle rozhodnou vytvořit konsolidovanou nebo nekonsolidovanou účetní závěrku delší dobu. Pokud chce veřejná společnost změnit z konsolidované na nekonsolidovanou, bude pravděpodobně nutné podat žádost o změnu. Přechod z konsolidovaného na nekonsolidovaný může také vzbudit obavy u investorů nebo komplikací u auditorů, takže podání konsolidované dceřiné účetní závěrky je obvykle dlouhodobým rozhodnutím o finančním účetnictví. Existují však situace, kdy změna podnikové struktury může vyžadovat změnu konsolidovaných financí, jako je spinoff nebo akvizice.
Klíč s sebou
- Konsolidovaná účetní závěrka je přesně definována jako výkazy kolektivně sdružující mateřskou společnost a dceřiné společnosti. GAAP a IFRS zahrnují ustanovení, která pomáhají vytvořit rámec pro konsolidované vykazování dceřiných společností. účtovat o svém dceřiném vlastnictví pomocí metody nákladů nebo ekvivalenční metody.
Požadavky na podávání zpráv
Jak již bylo zmíněno, soukromé společnosti mají jen velmi málo požadavků na vykazování účetní závěrky, ale veřejné společnosti musí vykazovat finanční výsledky v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami Rady pro účetní standardy (GAAP). Pokud společnost podává zprávy na mezinárodní úrovni, musí také pracovat v souladu s pokyny stanovenými Mezinárodními standardy účetního výkaznictví (IFRS) Rady pro mezinárodní účetní standardy. GAAP i IFRS mají některé konkrétní pokyny pro účetní jednotky, které se rozhodnou vykazovat konsolidovanou účetní závěrku u dceřiných společností.
Mateřská společnost a její dceřiné společnosti budou obecně používat stejný rámec finančního účetnictví pro přípravu jak samostatné, tak konsolidované účetní závěrky. Společnosti, které se rozhodnou vytvořit konsolidovanou účetní závěrku u dceřiných společností, vyžadují významnou investici do infrastruktury finančního účetnictví kvůli účetním integracím potřebným k přípravě konečné konsolidované účetní závěrky.
Existují některé klíčové prozatímní standardy, které musí společnosti používající konsolidovanou dceřinou účetní závěrku dodržovat. Hlavní z nich nařizuje, aby mateřská společnost nebo její dceřiné společnosti nemohly převádět hotovost, výnosy, aktiva nebo závazky mezi společnostmi, aby nespravedlivě zlepšovaly výsledky nebo snižovaly dlužné daně. V závislosti na použitých účetních pravidlech se mohou standardy lišit podle výše vlastnictví, které je vyžadováno pro zahrnutí společnosti do konsolidované účetní závěrky.
Konsolidovaná účetní závěrka vykazuje souhrnné výsledky vykazování samostatných právnických osob. Konečná účetní závěrka zůstává stejná v rozvaze, výkazu zisku a ztráty a výkazu peněžních toků. Každá samostatná právnická osoba má své vlastní procesy finančního účetnictví a vytváří si vlastní účetní závěrky. Tyto výkazy jsou pak mateřskou společností komplexně kombinovány do konečných konsolidovaných zpráv rozvahy, výkazu zisku a ztráty a výkazu peněžních toků. Protože mateřská společnost a její dceřiné společnosti tvoří jeden hospodářský subjekt, pro investory, regulační orgány a zákazníky je konsolidovaná účetní závěrka užitečná při posuzování celkové pozice celé účetní jednotky.
Účetnictví vlastnictví: Metody nákladů a vlastního kapitálu
Existují především tři způsoby, jak ohlásit vlastnický podíl mezi společnostmi. Prvním způsobem je vytvoření konsolidované dceřiné účetní závěrky. Metody nákladů a vlastního kapitálu jsou další dva způsoby, jak mohou společnosti účtovat o vlastnických podílech ve svém finančním výkaznictví. Celkově je vlastnictví obvykle založeno na celkové výši vlastního kapitálu. Pokud společnost vlastní méně než 20% akcií jiné společnosti, obvykle použije nákladovou metodu finančního výkaznictví. Pokud společnost vlastní více než 20%, ale méně než 50%, společnost obvykle použije metodu ekvivalence.
Příklady společnosti
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) a Coca-Cola (KO) jsou dva příklady společnosti. Berkshire Hathaway je holdingová společnost s vlastnickými podíly v mnoha různých společnostech. Berkshire Hathaway používá hybridní konsolidovaný přístup k finančním výkazům, který je patrný z jeho financí. Ve své konsolidované účetní závěrce rozděluje své podniky podle pojišťovnictví a dalších a poté na železnice, veřejné služby a energetiku. Její vlastnický podíl ve veřejně obchodované společnosti Kraft Heinz (KHC) je účtován ekvivalenční metodou.
Coca-Cola je globální společnost s mnoha dceřinými společnostmi. Má dceřiné společnosti po celém světě, které jí pomáhají podporovat jeho globální přítomnost mnoha způsoby. Každá z jejích dceřiných společností přispívá k dosažení svých cílů v oblasti maloobchodu s potravinami s dceřinými společnostmi v oblasti plnění lahví, nápojů, značek a dalších.
