Nejvyšší sazba daně z příjmů právnických osob na světě patří podle Spojených arabských emirátů s daňovou sazbou 2018 až 55%, podle KPMG. Mezi další země s vyšší než průměrnou sazbou daně z příjmu právnických osob patří Indie (35%), Venezuela (34%), Brazílie (34%) a Japonsko (30, 86%).
Šest zemí vybírá 0% daň z příjmu právnických osob: Anguilla, Bahamy, Bahrajn, Bermudy, Kajmanské ostrovy a Turks & Caicos. Celosvětová průměrná daň z příjmu právnických osob je 24, 03%
Nízké sazby daně z příjmu právnických osob
Kromě převážně karibských zemí bez daně z příjmu právnických osob má mnoho zemí východní Evropy nižší než průměrné sazby daně z příjmu právnických osob, včetně Uzbekistánu (7, 5%), Maďarska (9%), Bulharska (10%) a Bosny a Hercegoviny (10%)). Podle regionů má Evropa nejnižší sazbu daně z příjmu právnických osob na 14, 48%, výrazně nižší než průměrná sazba daně v Asii (21, 21%), v Americe (28, 03%) a v Africe (28, 26%).
Bahamy například nezdaňují zisky, dividendy ani příjmy. Chybí také kapitálové zisky, srážkové daně a daně z obratu. Jediné daňové požadavky jsou poplatky za obchodní licence, daně z nemovitostí a dovozní a kolkovná cla. Většina offshore podniků je osvobozena od licenčních poplatků a kolkovného. V závislosti na tržním stropu platí, že nadnárodní společnosti platí efektivní sazbu daně mezi 5% a 15%. (Pro související čtení viz: Jak se vypočítávají efektivní daňové sazby z výkazu příjmů? )
Společnost Bermuda nenabízí žádnou sazbu daně z příjmu právnických osob s nadnárodními společnostmi, které průměrují efektivní daňovou sazbu 12%. Kajmanské ostrovy nenabízejí žádnou daň z příjmu právnických osob s nadnárodními společnostmi, které průměrují efektivní sazbu daně 13%. Toto jsou nejnižší průměry, díky nimž jsou tak přitažlivé pro americké společnosti.
Vysoké sazby daně z příjmu právnických osob
Ačkoli Spojené arabské emiráty (SAE) mají sazbu daně z příjmu právnických osob ve výši 55%, v praxi je tato sazba daně obvykle vymáhána pouze u zahraničních společností zabývajících se průzkumem a těžbou ropy a zahraničních bank. Daně jsou vymáhány jednotlivě sedmi emiráty, které tvoří SAE; neexistuje federální daň z příjmu právnických osob. SAE mají silnou ekonomiku s vysokým příjmem na hlavu. Jednou vysoce závislá na ropě vláda úspěšně diverzifikovala ekonomiku tak, aby zahrnovala cestovní ruch, finance, výrobu a leteckou dopravu.
Ostatní země s vysokou sazbou daně z příjmů právnických osob jsou ekonomicky nezdravé. Venezuela má v roce 2018 vysokou sazbu daně z příjmu právnických osob na 34%, ale země je v hospodářské krizi. Mezinárodní měnový fond předpovídá, že míra inflace ve Venezuele by mohla v roce 2018 dosáhnout jednoho milionu procent. Prevence hospodářského kolapsu bude vyžadovat významné reformy. Brazílie má také vysokou sazbu daně z příjmu právnických osob na 34% a její ekonomika v roce 2018 bojuje. Brazilský real je vůči americkému dolaru slabý a jeho růst HDP ve druhém čtvrtletí 2018 činil pouze 0, 2%. Pro obě země nebude mít snížení daně z příjmu právnických osob velký dopad na místní ekonomiku. (Více viz: Je Venezuela blízko ke zhroucení? )
Jak do USA srovnání
Zákonem o daních z příjmů a pracovních míst (TCJA) z roku 2017 byla americká daň z příjmu právnických osob snížena ze 40% - druhé nejvyšší na světě od roku 2017 - na 21% v roce 2018, což je pod celosvětovou průměrnou sazbou daně z příjmu právnických osob 24, 03%. Podle KPMG je pokles americké daně z příjmu právnických osob jedním z nejdramatičtějších poklesů v jakékoli zemi od roku 2003. Pouze Kuvajt, který snížil sazbu daně z příjmu právnických osob z 55% na 15% v roce 2009, měl větší procentuální změnu.
Naproti tomu Kanadě trvalo devět let, než pomalu snížila sazbu daně z příjmu právnických osob z 36, 6% v roce 2003 na 26%. Sazba daně z příjmů právnických osob v Kanadě je v roce 2018 26, 5%. Japonsko také pomalu snížilo sazbu daně z příjmů právnických osob ze 42% v roce 2003 na 30, 86% dnes.
Sečteno a podtrženo
Tam byla hodně debata - zvláště v USA s historicky příznivou republikánskou stranou přátelskou k dani z příjmu - o tom, zda nižší sazba daně z příjmu podnítí ekonomický růst. I když vliv TCJA na celkovou americkou ekonomiku nebude po nějakou dobu znám, je pravděpodobné, že americké korporace budou i nadále parkovat peníze v zemích bez daně, jako jsou Bermudy a Kajmanské ostrovy, i když vytvářejí pracovní místa v USA.
