Co je detekční riziko?
Detekční riziko je šance, že auditor nezjistí významné nesprávnosti, které existují v účetní závěrce účetní jednotky. Tyto nesprávnosti mohou být způsobeny podvodem nebo chybou. Auditoři používají k odhalení těchto nesprávností auditorské postupy, ale vzhledem k povaze těchto postupů bude vždy existovat určité riziko odhalení. Například někdy auditoři odebírají vzorek určitého typu podnikové transakce, protože zkoumání každé transakce je nepraktické. Zvětšení velikosti vzorku může snížit detekční riziko, ale určitá rizika zůstanou vždy. Detekční riziko je jedním ze tří prvků, které zahrnují auditorské riziko, další dva jsou vlastní riziko a kontrolní riziko.
Klíč s sebou
- K detekčnímu riziku dochází, když auditor vynechá významné nesprávnosti v účetní závěrce. Riziko detekce, inherentní riziko a kontrolní riziko zahrnují auditorské riziko. Auditoři musí implementovat správné auditorské postupy, aby se vyhnuli detekčnímu riziku.
Porozumění detekčnímu riziku
Riziko odhalení může nastat na nepřijatelné úrovni, pokud auditor neprovede správné auditorské postupy nebo nesprávně provede správné postupy. Pro auditory je důležité posoudit jak kontrolní, tak inherentní riziko a poté přiřadit detekční riziko, aby se celkové auditorské riziko dostalo na přijatelnou úroveň. Je však nepravděpodobné, že by auditor mohl eliminovat detekční riziko úplně, jednoduše proto, že většina auditorů nikdy nezkoumá každou jednotlivou transakci ve finančním výkazu. Místo toho by se auditoři měli snažit udržet detekční riziko na přijatelné úrovni.
Tři hlavní složky detekčního rizika zahrnují 1) nesprávné použití auditorského postupu, například když auditor použije nesprávný poměr k postupu použití poměrů k vyhodnocení přesnosti nominální hodnoty zůstatku na účtu; 2) výběr metody testování auditu, která není vhodná pro typ auditovaného finančního účtu, například testování přesnosti faktury namísto výskytu konkrétního prodeje; a 3) nesprávné interpretace výsledků auditu nebo pouze nesprávné vyhodnocení výsledků.
Častou chybou auditorů je dojít k závěru, že zjištěná nesprávnost je triviální. Někdy může být nesprávnost, která je v jedné jednotce společnosti zanedbatelná, spojena s více obchodními jednotkami, což má významný dopad na účetní závěrku společnosti. Riziko detekce může být vyšší v regionech, kde jsou regulační orgány relativně neúčinné.
Postupy auditu používané k minimalizaci detekčního rizika zahrnují:
- Testování klasifikace: Používá se k určení, zda byly transakce klasifikovány správně. Testování úplnosti: Používá se ke zjištění, zda v účetních záznamech chybí nějaké transakce. Auditor může zkontrolovat bankovní výpisy klienta, například, aby zjistil, zda nebyly platby dodavatelům zaznamenány. Testování ocenění: Používá se k testování, zda je hodnota aktiv a pasiv v účetních knihách společnosti správná. Testování výskytu: Používá se k určení, zda zaznamenané transakce skutečně nastaly. Tento test by mohl zahrnovat zkoumání konkrétních faktur uvedených v prodejní knize, jakož i objednávky zákazníků a dodací dokumentaci.
Příklad detekčního rizika
Příkladem detekčního rizika během běžného auditorského postupu může být šetření, zda faktury uvedené na závazných účtech ještě nebyly zaplaceny. Tento postup implementujete a přesně určíte, že splatný zůstatek na účtech neobsahuje žádné nesprávnosti. Zapomněli jste však otestovat oddělení povinností mezi osobou, která aktualizuje soubory dodavatelů, ve kterých jsou tyto faktury zaznamenány jako zaplacené, a osobou, která platby zpracovává. To způsobí, že výsledky interpretujete nesprávně a zvyšuje se tak riziko detekce.
