Společná strategie oddělení používaná společnostmi zahrnuje prodej části činnosti společnosti, jejímž výsledkem je nový podnik. Podnik známý také jako spinoff má schopnost vytvořit novou společnost, která provádí oddělené operace od mateřské společnosti, což se může ukázat jako výhodnější pro její akcionáře, pokud jde o dlouhodobou ziskovost.
Spinoffs se mohou také konat ve snaze omezit potenciální regulační problémy s mateřskou společností, posílit konkurenční výhodu společnosti nebo diverzifikovat investiční portfolio společnosti. Nový subjekt zřízený během spinoffu je známý jako dceřiná společnost a ve většině případů je stále vlastněn akcionáři mateřské firmy. Korporace implementují spinoff podnikání místo toho, aby prodávaly část operací ve snaze vyhnout se oslabujícímu zdanění společností při transakci.
Jak je mateřská společnost zdaněna ve Spinoffu
Podle oddílu 355 Kodexu pro vnitřní příjmy se většina mateřských společností může vyhnout zdanění spinoff, protože za vlastnictví nejsou poskytovány žádné finanční prostředky. Místo toho spinoff zahrnuje rozdělení akcií společnosti dceřiné společnosti z mateřské společnosti na poměrném základě akcionářům. Díky tomu se stejní akcionáři mateřské společnosti stanou vlastníky dceřiné společnosti.
Pokud je dceřiná společnost založena ve spinoffu, nevyměňuje se žádná hotovost, a proto se nevyhodnocují žádné běžné daně z příjmu nebo kapitálových výnosů.
Jak je dceřiná společnost zdaněna ve Spinoffu
Podobně jako daňové výhody mateřské společnosti v rámci spinoff, může se dceřiná společnost během transakce také vyhnout zdanění. Vzhledem k tomu, že akcionáři dceřiné společnosti přijímají akcie na poměrném základě od mateřské společnosti místo hotovosti za prodej společnosti, běžné daně z příjmu a daně z kapitálových výnosů se nepoužijí.
Místo toho se vlastníci mateřské společnosti stanou vlastníky dceřiné společnosti převodem akcií jako nákladově efektivnější alternativa než získání náhrady za novou společnost prostřednictvím dividendy z akcií.
Požadavky na zachování spinoffu osvobozeného od daně
Oddíl 355 IRC vyžaduje, aby mateřská společnost a dceřiná společnost splňovaly přísné požadavky, aby si však zachovaly výhody spinoffu osvobozené od daně. Spinoff zůstává nezdanitelnou událostí, pokud si mateřská společnost ponechá kontrolu nad alespoň 80 procenty akcií akcií s hlasovacím právem nově vytvořené účetní jednotky a akcií akcií bez hlasovacího práva.
Kromě toho se od mateřské i dceřiné společnosti vyžaduje, aby se nadále angažovaly v obchodě nebo podnikání společností, které byly vedeny během pěti let před uskutečněním spinoff. Spinoff nesmí být používán pouze jako mechanismus pro rozdělování zisků nebo zisků mateřských nebo dceřiných společností a mateřská společnost nemohla převzít kontrolu nad dceřinou společností podobným způsobem v posledních pěti letech provozu. Pokud mateřská nebo dceřiná společnost nesplňuje požadavky stanovené v oddílu 355 IRC, považuje se spinoff za zdanitelné oběma stranami za použitelné sazby daně z příjmu právnických osob.
