Co je sekce 1250?
Oddíl 1250 zákoníku Spojených států o vnitřních příjmech je pravidlem stanovujícím, že IRS bude zdanit zisk z prodeje odpisované nemovitosti jako běžný příjem, pokud kumulované odpisy převyšují odpisy vypočtené lineární metodou.
Oddíl 1250 stanoví výši daně splatné podle typu nemovitosti - na tom, zda se jedná o rezidenční nebo nebytové nemovitosti - a zároveň zohledňuje, kolik měsíců vlastník dané nemovitosti vlastnil.
Klíč s sebou
- Oddíl 1250 amerického zákoníku o vnitřních příjmech stanoví, že IRS bude zdanit zisk z prodeje odpisované nemovitosti jako běžný příjem, pokud kumulované odpisy převyšují odpisy vypočtené lineární metodou. Oddíl 1250 se vztahuje zejména na společnost odpisuje nemovitost pomocí metody zrychleného odpisování.
Základy oddílu 1250
Oddíl 1250 se zabývá zdaněním zisků z prodeje odpisovatelných nemovitostí, jako jsou komerční budovy, sklady, stodoly, nájemní nemovitosti, a jejich strukturální složky za běžnou daňovou sazbu. Na hmotné a nehmotné osobní věci a výměru půdy se však tato daňová úprava nevztahuje.
Oddíl 1250 je použitelný zejména tehdy, když společnost odepisuje nemovitost pomocí metody zrychleného odpisování, což má za následek větší odpočty v časné životnosti skutečného aktiva ve srovnání s lineární metodou. Oddíl 1250 stanoví, že pokud nemovitý majetek prodá za pořizovací cenu, která přináší zdanitelný zisk, a vlastník odpisuje nemovitost pomocí metody zrychleného odpisování, IRS zdaní rozdíl mezi skutečným odpisem a rovnoměrným odpisem jako běžný příjem.
Vzhledem k tomu, že IRS zmocňuje majitele odepisovat veškerý nemovitý majetek po roce 1986 metodou rovnoměrné, je zacházení se zisky jako s běžným příjmem podle § 1250 poměrně vzácnou událostí. Pokud majitel zbaví nemovitost jako dar převedený při smrti, prodá jej jako součást výměny typu nebo jej zbaví jinými způsoby, neexistují žádné možné zdanitelné zisky.
Příklad aplikace oddílu 1250
Chcete-li pozorovat příklad reálného světa v sekci 1250 v akci, představte si, že si investor koupí nemovitost v hodnotě 800 000 USD s dobou použitelnosti 40 let. O pět let později, s využitím metody zrychleného odpisování, tento investor nárokuje akumulované odpisy ve výši 120 000 USD, což má za následek nákladovou základnu 680 000 USD.
Předpokládejme dále, že tento investor uvolní nemovitost za 750 000 USD, což povede k celkovému zdanitelnému zisku 70 000 USD. Vzhledem k tomu, že kumulované rovnoměrné odpisy činí 100 000 USD (počáteční cena 800 000 USD, dělená 40 lety, vynásobená pěti roky používání), musí služba Internal Revenue Service zdanit 20 000 $ skutečného odpisu, které přesahuje přímé odpisy, jako běžný příjem. IRS by následně zdaňovala 50 000 dolarů, které zůstávají z celkového zisku, za použitelné sazby daně z kapitálových výnosů.
Podle oddílu 1250 je zpětné získání zisku jako běžného příjmu omezeno na skutečný zisk zaznamenaný při prodeji nemovitostí. V našem příkladu, pokud investor uvolní nemovitost za 690 000 USD, čímž získá zisk 10 000 $, služba Internal Revenue Service kategorizuje pouze 10 000 USD jako běžný příjem, nikoli dalších 20 000 USD.
