Daňový zákon, který Donald Trump podepsal do zákona na konci prosince, představuje nejvýznamnější změny federálního daňového zákoníku za 30 let, ale Kongres vzdal své šance objasnit záležitosti pro investory, obchodníky, emitenty a horníky v kryptoměně. V komunitě zůstává řada otázek a nejasností; ale daňový zákon se přímo nezabývá kryptoměnami, jako jsou bitcoiny, ether a tokeny vydané prostřednictvím ICO, má na ně nepřímý dopad.
Obzvláště důležité jsou změny šesti ustanovení daňového řádu: výměny podobného druhu, převody ztrát, sazba daně z příjmu právnických osob, odpočet obchodních úroků, různé osobní odpočty a zacházení s průchozími podniky. (Viz také Trumpova daňová reforma. )
Výměny typu Like-Kind
Google "bitcoin daňový zákon" nebo některé variace, a většina z výsledků se zaměří na sekci 1031 daňového zákoníku, který umožňuje odložit daně z kapitálových výnosů, které mají být odloženy pro určité "podobné" výměny majetku za jiné, podobné vlastnictví. Toto ustanovení bylo původně zamýšleno jako přestávka pro zemědělce, kteří vyměňovali hospodářská zvířata, ale přišel k použití pro obchody s komerčními nemovitostmi, uměním a letadly - a kryptoměny.
Podle tří právníků oslovených Investopedií alespoň někteří investoři kryptoměny považují prodej bitcoinu za ether například za burzu typu druhu, která je osvobozena od daně z kapitálových výnosů. Žádný z advokátů, s nimiž jsme hovořili, není však přesvědčen: daňoví poplatníci, kteří považují výměny krypto-krypto za podobné, „riskují, že pokud budou auditováni, IRS by nesouhlasil, “ říká Jeremy Naylor, partner společnosti Cooley LLP. Podle nového zákona pokračuje: „Je jasné, že to nemůžete udělat.“ Výjimka, kterou se oddíl 1031 dříve vztahoval na „majetek podobného druhu“, se podle nového zákona vztahuje pouze na „nemovitý majetek podobného druhu“, což znamená, že kryptoměny určitě nesplňují podmínky.
Investoři, kteří zvažují využití této přestávky pro daňový rok 2017, by měli rizika zvážit. Matthew Gertler, senior analytik a poradce v Digital Asset Research, říká: „Stejné výměny nebyly nikdy věcí krypto, “ dodává, „většina článků, které jsem četl, podporující, že výměnné výměny platí, nebyla napsána právníky nebo účetní. “ Obchodování jedné akcie za druhou se na tuto přestávku nekvalifikuje, zdůrazňuje, ani obchodování se zlatem za stříbro, „takže chci slyšet, proč obchodování s jednou kryptoměnou pro druhou představuje stejný druh majetku.“ “
Ztráty ztrát
Druhá změna daňového kódu ovlivňuje podniky v kryptoměnném prostoru, jako jsou například ty, které získávají peníze vydáváním žetonů prostřednictvím prvotních nabídek mincí (ICO) nebo podobnou metodou fundraisingu známou jako SAFT. Podle starého daňového zákona by obchodní ztráty mohly být přeneseny zpět o dva roky, což je výhoda pro společnosti, které získávají peníze na prodej žetonů jeden rok, a poté v následujících letech zažijí provozní ztráty. Nový zákon vylučuje ztráty ze ztráty.
„Někteří lidé, kteří dělají ICO a získávají žetony na prodej peněz, předpokládali, že v roce 2017 budou moci využít ztráty k vyrovnání příjmů, “ říká Naylor. "Tato výhoda již neexistuje."
Sazby daně z příjmů právnických osob
Ústředním ustanovením nového daňového zákona je prudké snížení nejvyšší sazby daně z příjmu právnických osob z 35% na 21%. Krátkodobé kapitálové zisky jsou zdaněny jako běžné příjmy, s mezními sazbami pohybujícími se od 10% do 37% podle nového zákona v roce 2018. Dlouhodobé kapitálové zisky - zisky z prodeje aktiv držených po dobu nejméně jednoho roku - jsou zdaněny na vrcholu sazba 20%. Pro obchodníky, kteří mají kryptoměny na kratší dobu, by tedy nová firemní sazba mohla představovat příležitost.
„Nikdy bychom nenavrhovali, aby někdo vykonával své osobní činnosti a slepě se zapojoval, “ říká Evan Fox, manažer daňového oddělení v Berdon LLP, ale „existuje několik scénářů - a to by muselo být analyzováno daňovými poradci a účetními - tam, kde by to mělo smysl, aby jednotlivec vytvořil korporaci, která by dělala své kryptoobchody. " (Viz také, Jak vás ovlivní daňový zákon GOP. )
Srážka při průchodu
Příležitost by mohlo být také zavedení nové odpočtu pro předávající subjekty, které umožňují výplatu obchodního příjmu prostřednictvím osobního daňového přiznání. Gertler, Naylor a Fox všichni zdůraznili, že obchodníci s kryptoměnami nejsou pro tuto odpočet způsobilí, ale Fox si myslí, že průchodná odpočet by mohla být pro horníky zajímavá. (Viz také Co je těžba bitcoinů? )
Nový zákon umožňuje odpočet až 20% příjmů z průchodu, omezený na 50% mezd placených účetní jednotkou nebo 25% mezd plus 2, 5% neupraveného základu majetku účetní jednotky. Těžba je extrémně kapitálově náročný podnik, který vyžaduje nákup velkých polí ASIC - specializovaného hardwaru používaného k provádění hašovacích funkcí zahrnutých v důkazech o práci - a zejména pro velké organizace je musí zaměstnanci udržovat.
Další bonus pro horníky, dodává Fox, je okamžité výdaje na nové vybavení po dobu pěti let.
Snížení obchodního zájmu
Nový zákon nejenže nedává, ale odebírá to. Odečitatelnost obchodních úroků - dříve neomezená - bude omezena na 30% upraveného výdělku (Ebitda po dobu čtyř let, poté Ebit). „Vypadá to, že spousta klientů zakopává„ to limituje, “říká Fox, „ a mají neodpočitatelnou úrokovou sazbu. “ Zdá se, že zejména horníci využívají ten typ pákového efektu, který se dostane do limitu. Nový strop se nevztahuje na osobní zájem, poznamenává, takže se nevztahuje na „lidi, kteří tam zastavují své domy, aby kupovali bitcoiny“. To je „pravděpodobně špatný nápad“, dodává. (Ano, asi to je.)
Různé osobní odpočty
Nakonec by si jednotlivci měli být vědomi toho, že nový zákon odstranil řadu 2% odpočtů - které daňoví poplatníci, kteří rozdělují na položky, mohou požadovat částky, o které některé výdaje přesahují 2% upraveného hrubého příjmu -. "Zejména v krypto světě lidé hodně cestují za různými společnostmi, chodí na konference, kupují segregované počítače, kupují studené peněženky, " říká Fox. "Náklady se mohou dostat na tisíce a tisíce dolarů, a nyní jsou tyto daně pro daňové účely v podstatě irelevantní."
Čekání na pravidla
Naylor varuje, že „mnoho z toho bude nejasné, dokud nedostaneme předpisy, které provádějí zákon, “ námitka, kterou Fox opakoval. Investoři, obchodníci, horníci a zbytek kryptomunity by měli být obezřetní, dokud IRS nedokončí legislativu (kvůli finančnímu a personálnímu nedostatku v agentuře to však může trvat i několik měsíců). Daňoví poplatníci by samozřejmě měli před přijetím rozhodnutí založených na změnách daňového práva vyhledat odbornou radu. (Viz také The Investopedia Tax Center. )
