Kapitálová aktiva jsou významnými částmi majetku, jako jsou domy, auta, investiční nemovitosti, akcie, dluhopisy a dokonce i sběratelské předměty nebo umění. Pro podniky je kapitálové aktivum aktivem s dobou použitelnosti delší než jeden rok, která není určena k prodeji v běžném provozu podniku. Díky tomu je také typ výrobních nákladů. Pokud například jedna společnost koupí počítač, který bude používat ve své kanceláři, je počítač kapitálovým aktivem. Pokud jiná společnost koupí stejný počítač k prodeji, považuje se to za inventář.
Klíč s sebou
- Kapitálová aktiva jsou aktiva, která se používají v obchodních operacích společnosti k vytváření výnosů v průběhu více než jednoho roku. V rozvaze se vykazují jako aktivum a účtují se do nákladů po dobu životnosti aktiv prostřednictvím procesu zvaného odpisy. aktivum v průběhu jeho životnosti pomáhá sladit náklady na aktivum s příjmy, které generoval za stejné časové období.
Kapitálový majetek
Podniky a kapitál
Kapitálové aktivum je obecně vlastněno pro svou roli při přispívání ke schopnosti podniku vytvářet zisk. Kromě toho se očekává, že přínosy získané z aktiva budou trvat déle než jeden rok. V rozvaze podniku jsou kapitálová aktiva představována číslem pozemků, budov a zařízení (PP&E).
Příklady PP&E zahrnují pozemky, budovy a stroje. Tato aktiva mohou být likvidována v nejhorších scénářích, jako například v případě restrukturalizace společnosti nebo prohlášení bankrotu. V ostatních případech podnik disponuje kapitálovými aktivy, pokud roste a potřebuje něco lepšího. Například firma může prodat jednu nemovitost a koupit větší nemovitost na lepším místě.
Podniky mohou nakládat s kapitálovými aktivy tím, že je prodají, obchodují s nimi, je opustí nebo ztratí v zabavování. V některých případech se odsouzení také počítá jako dispozice. Ve většině případů, pokud podnik vlastní majetek déle než rok, dojde při prodeji k kapitálovému zisku nebo ztrátě. V některých případech však IRS považuje zisk jako pravidelný příjem.
Kapitálová aktiva mohou být také poškozena nebo zastaralá. Při snížení hodnoty aktiv se jeho reálná hodnota sníží, což povede k úpravě účetní hodnoty v rozvaze. Ztráta bude také vykázána ve výkazu zisku a ztráty. Pokud účetní hodnota přesáhne zpětně získatelnou částku, v období se zaúčtuje snížení hodnoty ve výši rozdílu. Pokud je účetní hodnota nižší než zpětně získatelná částka, nevykazuje se snížení hodnoty.
Jednotlivci a kapitál
Jakékoli významné aktivum vlastněné jednotlivcem je kapitálové aktivum. Pokud jednotlivec prodá akci, umělecké dílo, investici do nemovitosti nebo jiné kapitálové aktivum a vydělá na prodeji peníze, realizuje kapitálový zisk. IRS vyžaduje, aby jednotlivci vykazovali kapitálové zisky, za které je vybírána daň z kapitálových zisků.
Dokonce i primární domov jednotlivce je považován za kapitál. IRS však dává párům, kteří společně podávají daňové osvobození ve výši 500 000 USD, a jednotlivci, kteří podávají jako jediné 250 000 000 vyloučení z kapitálových zisků získaných prodejem svých primárních rezidencí. Jednotlivec se však nemůže domáhat ztráty z prodeje svého primárního bydliště. Pokud jednotlivec prodá kapitálové aktivum a ztratí peníze, může si nárokovat ztrátu proti svým ziskům.
Například, pokud jednotlivec koupí 100 000 $ akcie a prodá je za 200 000 USD, oznámí kapitálový zisk ve výši 100 000 $, ale pokud si koupí dům o 100 000 $ a prodá jej o roky později za 200 000 $, nemusí vykazovat zisk kvůli 250 000 $ osvobození. Ačkoli jak domov, tak akcie jsou kapitálovými aktivy, IRS s nimi zachází odlišně.
Zaznamenávání kapitálových aktiv
Náklady na kapitálová aktiva mohou zahrnovat náklady na dopravu, náklady na instalaci a pojištění související s nakoupeným aktivem. Pokud firma zakoupila strojní zařízení za 500 000 USD a vznikly náklady na přepravu 10 000 USD a náklady na instalaci 7 500 USD, náklady na strojní zařízení budou uznány na 517 500 USD.
Když podnik nakupuje kapitálová aktiva, považuje služba IRS za nákup kapitálový náklad. Ve většině případů mohou podniky odečíst výdaje, které vznikly během daňového roku, ze svých příjmů získaných během stejného daňového roku, a vykazovat rozdíl jako svůj příjem z podnikání. Většinu kapitálových nákladů však nelze nárokovat v roce nákupu, ale místo toho je třeba aktivovat jako aktivum a odepsat, aby se náklady postupně zvyšovaly v průběhu několika let.
Za použití odpisů podnik utratí část hodnoty aktiva za každý rok jeho životnosti, místo toho, aby celý náklad rozdělil do roku, ve kterém je aktivum zakoupeno. Účelem odpisování aktiva v průběhu času je sladit náklady na aktivum do stejného roku jako výnosy generované aktivem, v souladu se zásadou shody obecně uznávaných účetních zásad USA (GAAP). To znamená, že každý rok, kdy se zařízení nebo strojní zařízení uvádí do provozu, se zaznamenávají náklady spojené s využitím aktiva. Kapitálová aktiva totiž s věkem ztrácí hodnotu. Sazba, za kterou se společnost rozhodne odpisovat svá aktiva, může mít za následek účetní hodnotu, která se liší od současné tržní hodnoty aktiv.
