Co je komplexní daňová alokace
Komplexní daňová alokace je analýza, která identifikuje dopad zdanění na transakce generující příjmy během nestandardního vykazovaného období. Tato technika, známá také jako interperiodická alokace daně, umožňuje firmě porovnat dopad zdanění během účetního období s dopadem konkrétního účetního období.
SNÍŽENÍ DOLŮ Komplexní daňové přidělování
Komplexní přidělování daní umožňuje sladění dočasných rozdílů, které vznikají mezi časovým rozvrhem vykazování daní a finanční výkonnosti. Komplexní daňová příděl se také nazývá interperiodická daňová příděl, odkaz na dvě sady účetních období, které firmy používají v účetnictví.
Čtyři třídy transakcí mohou vést k dočasnému rozporu mezi daňovým a účetním obdobím:
- Zrychlené vykazování zdanitelného příjmuZpožděné vykazování zdanitelného příjmuZrychlené vykazování odečitatelných nákladůZpožděné vykazování odečitatelných nákladů
Nejběžnějším zdrojem dočasných rozdílů je nakládání s odpisy aktiv, které se pro daňové účely považují za odpočitatelné náklady. Služba Internal Revenue Service (IRS) poskytuje společnostem určitou svobodu v tom, jak se rozhodnou tyto výdaje vykazovat, což může často vést k typu dočasného rozdílu, který může vyžadovat řešení prostřednictvím komplexního rozdělení daní.
Komplexní daňová alokace: příklad
Společnosti často používají stejné odpisy a zrychlené odpisy pro stejné zařízení pro různé účely. Firma obvykle používá pro účely účetnictví rovnoměrné odpisy, zatímco pro daňové účely uplatňuje zrychlené odpisy.
Například společnost Acme Construction Company kupuje jeřáb 200 000 $. Pravidla IRS umožňují zrychlené odpisy zařízení po dobu 5 let. To dává společnosti Acme po dobu 5 let odpisy 40 000 USD. Na účetní straně knih společnosti Acme však firma používá desetiletou metodu lineárního účetnictví, která se objevuje jako roční náklad 20 000 USD po dobu 10 let. Nakonec se obě metody setkají na stejném místě: úplné odpisování aktiva. Dočasný rozdíl během finanční životnosti jeřábu je vyřešen pomocí komplexní alokace daně.
V praxi firmy nesou portfolio aktiv podléhajících dočasné alokaci a jejich účetní musí rozhodnout, jak agresivně alokovat nesrovnalost. Některé firmy se rozhodnou striktně vykazovat daňové výdaje v roce, kdy provedou tyto platby. Pokud by společnost Acme byla takovou společností, držel by se ročního odpočtu ve výši 40 000 dolarů, který nařídil IRS. Ostatní firmy upřednostňují alokaci podle účetní hodnoty odpisů. IRS v této oblasti prokázala určitou flexibilitu a dává přednost především soudržnosti.
