Existují tři běžné metody odpovědnosti za zásoby: metoda váženého průměru nákladů; první dovnitř, první ven (FIFO) a poslední dovnitř, první ven (LIFO). Společnosti ve Spojených státech fungují podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP), které umožňují použití všech tří metod. Většina ostatních zemí používá mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS), které zakazují použití metody LIFO. GAAP a IFRS se také liší v odpisech ze stornování zásob a vzorcích kalkulace.
I když se tyto dva systémy v mnoha ohledech liší, mají určité podobnosti pro kalkulaci zásob. Například náklady na zásoby musí zahrnovat všechny přímé náklady na přípravu zásob k prodeji, včetně režijních nákladů, a musí vylučovat prodejní náklady a nejběžnější administrativní náklady.
Ocenění zásob
Podle GAAP se zásoby zaznamenávají jako menší z nákladů nebo tržní hodnoty. Podle Rady pro finanční účetní standardy (FASB), organizace odpovědné za interpretaci a úpravu GAAP, je tržní hodnota definována jako aktuální reprodukční cena omezená čistou realizovatelnou hodnotou.
IFRS stanoví mírně odlišná pravidla pro kalkulaci. Uvádí, že zásoby se oceňují jako nižší z nákladů nebo čisté realizovatelné hodnoty.
Jedná se o jemné rozlišení, protože oba subjekty používají frázi „čistá realizovatelná hodnota“, což znamená mírně odlišné věci. Verze GAAP čisté realizovatelné hodnoty se rovná odhadované prodejní ceně snížené o veškeré přiměřené náklady spojené s prodejem. Podle IFRS je čistá realizovatelná hodnota nejlepším přiblížením toho, kolik „se očekává, že zásoby budou realizovány“.
Zrušení snížení hodnoty zásob
Oba systémy vyžadují, aby se zásoby odepsaly, jakmile budou jejich náklady vyšší než čistá realizovatelná hodnota. V jistém smyslu to znamená, že inventář je „pod vodou“.
Někdy se čistá realizovatelná hodnota změní a upraví zpět; z nějakého důvodu byla hodnota zásob oceněna. IFRS umožňuje, aby bylo provedeno zrušení a následné vykázání hodnoty v účetní závěrce. Tyto zrušení musí být uznáno v období, ve kterém k nim dojde, a musí být omezeno na částku původního snížení hodnoty. Naproti tomu GAAP zcela ruší zrušení.
Metody účtování nákladů na zásoby
Podle Kodexu účetních standardů 330-10-30-9 podle GAAP by se společnost měla zaměřit na účetní metodu, která nejlépe a nejzřetelněji odráží „periodický příjem“. To společnostem poskytuje značnou volnost při maximalizaci příjmů po zdanění na základě nákladů na zásoby.
Mezinárodní standardy se velmi liší. Pokud není výslovně vyňato jako „není běžně zaměnitelné za vyrobené zboží a služby“, musí být veškerá inventura zaúčtována pomocí metody FIFO nebo metody váženého průměru nákladů. Zvolená metoda musí zůstat konzistentní. Podle IFRS odstavce 23 IAS 2 se u některých položek zásob vyžaduje použití samostatné a jedinečné metody kalkulace.
Konvergence
Účetní orgány v USA a jinde vyjádřily přání sblížit účetní pravidla mezi IFRS a GAAP. Je pravděpodobné, že takové úsilí o konvergenci odstraní používání nákladů na LIFO v USA a vytvoří konzistentnější definici čisté realizovatelné hodnoty, mimo jiné významné účetní změny.
